柬埔寨原產地證與自製率實務：35% 門檻現在還適用嗎？

柬埔寨原產地證與自製率實務：35% 門檻現在還適用嗎？

文章摘要：柬埔寨 35% 自製率是設廠圈子裡流傳已久的說法，源頭是美國普惠制（Generalized System of Preferences，GSP）的原產地門檻：柬埔寨本地原料成本加直接加工成本，須達到貨物完稅價值的至少 35%，且允許符合資格的東盟成員國材料合併計算。但這條門檻目前不是任何一條現行優惠關稅的通道——美國 GSP 已自 2020 年 12 月底失效，國會多年未完成重新授權，柬埔寨出口美國的貨物現階段無法憑這項資格取得免稅待遇。

真正現在生效、直接決定貨能不能順利出口美國的，是 2025 年 5 月 12 日上路的原產地證明函（Origin Certification Letter，OCL）新制：商務部第 047 號與第 379 號法令，針對 126 個品項類別的出口商強制要求申請 OCL，並以聯合稽查與刑責打擊轉運洗產地。本文釐清 35% 門檻與 OCL 新制的關係、原產地舉證要準備哪些文件，以及申請常被駁回的原因。

一、企業以為拿到原產地證就有關稅優惠，問題出在哪？

一家在柬埔寨設廠兩年的配件企業，接到客戶詢問：能不能把 35% 自製率的證明文件準備好，以便享受美國普惠制的免稅待遇。財務部門照着多年前的資料把材料備齊，送件之後才被告知：這項優惠目前用不上——不是文件的問題，是這項優惠本身已經停了五年多。

這類誤解並不少見，因為「35%」這個數字在柬埔寨的外貿圈子裡流傳已久，很多資料至今仍把它寫成現行門檻。問題的根源是兩件事被混在一起：一是這條門檻本身的適用狀態，二是柬埔寨在 2025 年新上路、性質完全不同的原產地證明文件制度。把兩者分開，才能回答企業真正該問的問題——我現在出貨到美國，到底需要準備什麼。

二、35% 自製率到底是什麼？門檻怎麼算

35% 這個數字來自美國普惠制的原產地規則：柬埔寨本地生產材料的成本加上直接加工成本，須達到貨物完稅價值的至少 35%，才能被認定為柬埔寨原產。

這項計算有兩個實務上的彈性設計。其一是東盟合併計算：符合資格的東盟成員國材料可視為單一原產地計入計算，不必每一分材料都在柬埔寨本地生產。其二是雙重實質性轉型規則：進口材料若在柬埔寨經過兩道實質性加工、轉變成具有新名稱、特性與用途的新材料，可視為柬埔寨原產的材料投入，而不必再往回追溯該材料自身的原產地。這兩項設計原本是為了讓勞力密集但原料依賴進口的產業——例如成衣、箱包——也有機會達標。

需要分清楚的是，這條 35% 門檻專屬於美國普惠制，與本站另文說明的歐盟除武器外全部免稅待遇（EBA）單一轉化規則是兩套不同的制度：EBA 不設價值門檻，只要求在柬埔寨完成成衣的裁剪縫製即符合原產地，與進口布料的來源無關；美國普惠制則要求本地成本達到 35% 的量化門檻。兩者的差異與 EBA 的完整機制，詳見柬埔寨 2029 年脫離最低度開發國家：EBA 倒數、過渡期與產業因應一文。RCEP 項下另有一套以稅則歸類改變、區域價值成分或特定加工工藝為準的判定方法，見第五節說明。

三、柬埔寨 35% 自製率現在還適用嗎？美國普惠制的真實狀態

美國普惠制已自 2020 年 12 月 31 日到期失效，國會至今未完成重新授權——這意味着 35% 門檻目前沒有對應的免稅待遇可以適用，柬埔寨出口美國的貨物無法憑這項資格取得關稅減免。

柬埔寨 35% 自製率與 OCL 新制狀態對照：美國普惠制 2020 年底失效，OCL 自 2025 年 5 月強制適用

圖 1：美國普惠制與原產地證明函新制的狀態對照（依美國國會研究處報告與柬埔寨商務部法令整理繪製）。

普惠制自 1974 年設立以來歷經十餘次重新授權，多數集中在兩到三年一期；過去十四次到期中有十次是先失效、隔一段時間才被追溯性重新授權——國會過去的做法是把生效日追溯到到期當天，讓進口商申報期間已繳的關稅獲得退還。這個歷史模式解釋了為什麼不少企業與顧問仍按照「遲早會恢復」的假設在準備文件：過去確實多次如此。但這一次的空窗已經超過五年，是普惠制歷史上最長的一次失效，美國國會近年雖多次討論重新授權草案，尚未有定案時間表。

重新授權遲遲未成的原因不只是行政程序，而是國會內部對普惠制本身條件的分歧：部分議員主張在重新授權時加入新的資格條件，例如要求受益國承擔數位貿易相關義務，也有議員提案調整「競爭需要限制」（對單一受益國單一產品設有進口金額上限，超過即取消該品項資格）的計算方式。這些議題本身沒有共識，導致重新授權草案在國會反覆擱置，2023 年衆議院籌款委員會已就此召開聽證，之後數年仍未完成表決。對企業而言，實務上的判斷應該是：若手上已有完整的原產地成本記錄，繼續保留、不必銷毀——一旦普惠制重新授權且比照過往做法追溯生效，這些記錄就能立刻派上用場；但不應該把 35% 自製率當成當前決策的關稅依據，更不能以此向客戶承諾現在就能享有免稅待遇。這條門檻現在的正確定位，是「一份保留中的資格」，而不是「一項現行的優惠」。

四、現在真正管用的是什麼？原產地證明函（OCL）新制

2025 年 5 月 12 日起，柬埔寨對美出口的 126 個品項類別，出口商必須先取得原產地證明函（Origin Certification Letter，OCL）並隨報關單一併申報——這項新制與普惠制無關，目的是防堵轉運洗產地，不申請就無法完成對美報關。

這套制度由商務部第 047 號法令訂定申請與核發程序、第 379 號法令訂定反詐欺配套措施，兩者同日生效，直接回應美國 2025 年 4 月宣布對等關稅後升高的轉運疑慮。出口商須先在商務部的原產地證明自動化系統完成註冊，提出 OCL 申請後，商務部官員會先進行實地核查，確認生產與原產地條件相符才核發證明函；整個申請不收取政府服務費。若進口方或美方主管機關對原產地有疑義、要求查核，商務部貿易支持服務總局會與海關總署聯合調查；一旦查實虛報原產地或隱匿轉運操作，將依《原產地規則法》與《海關法》處以柬幣一千萬至四千萬元罰款，並可處一年以上有期徒刑。輸美的國別稅率與產品別貿易救濟措施另見美國對柬埔寨關稅觀測站。

這項制度與 35% 門檻的關係值得說清楚：OCL 審核的是貨物是否真的在柬埔寨完成實質加工，而不是套用某個百分比公式發證。但企業若能提供符合美國普惠制 35% 計算邏輯的完整成本文件——本地材料成本、直接加工成本、進口材料的實質轉型證明——這套文件同樣能大幅加強 OCL 申請與後續核查時的說服力。也就是說，35% 門檻雖然目前沒有對應的優惠，但支撐它的舉證方法論並未過時，反而是 OCL 審核最看重的證據形式。輪胎等近年落地柬埔寨、同樣面臨轉運稽查的產業，實務情形見中國輪胎企業出海柬埔寨：雙反關稅下的產能轉移路徑。

五、除了美國，原產地證還有哪些用途？RCEP 與其他協定

柬埔寨出口不是每一票貨都需要原產地證——只有在申請優惠關稅待遇，或進口方明確要求時才需要；而不同目的地適用的判定方法也不相同，不能套用同一套邏輯。

柬埔寨自 2022 年 1 月起是區域全面經濟夥伴關係協定（RCEP）的原始成員國，出口至日本、韓國、澳大利亞、新西蘭及東盟其他成員國時，可選擇申請 RCEP 原產地證書，判定方法三選一：稅則歸類改變（成品與原料的海關稅則號列不同）、區域價值成分（RCEP 區域內增值達到規定比例）、或特定加工工藝（完成協定文本規定的加工步驟）。RCEP 另有成員國間的原產材料合併計算規則，對使用多國零組件的產業（例如汽車零部件）特別有利。除此之外，柬埔寨與中國、韓國另有雙邊自由貿易協定可供選擇，實務上應先比較各協定的關稅降幅，再依降幅最大者申請對應的原產地證書。

柬埔寨 2023 年 7 月頒布的《原產地規則法》則是國內層級的整體框架，適用於所有產品原產地的認定，不限於輸往特定市場。該法明定單純的倉儲、簡單包裝與簡單組裝等操作不構成實質加工，貨物須直接運抵進口國、途中不得在第三國經過加工或改裝，否則喪失原產地資格。法律授權商務部與經濟財政部另訂聯合法令，以稅則歸類改變或價值增值比例訂定「實質加工」的具體門檻，但截至本文完稿，該項配套法令尚未發布——這意味着柬埔寨目前尚無一套統一、對所有產品都適用的本地價值增值百分比標準，實務上仍須依出口目的地與所申請的協定分別判斷。

六、原產地舉證要準備哪些文件？五項常見材料

無論申請哪一種證書，核心邏輯相同：讓原料、成本與加工記錄互相對得上。

原產地舉證鏈五個環節：原料採購、加工成本、產品結構清單、生產品管、歷史申報一致性

圖 2：原產地舉證鏈的五個環節（依商務部 OCL 申請程序與美國普惠制舉證慣例整理繪製）。

材料要記錄什麼為什麼需要
原料採購記錄本地與進口材料的供應商、數量、單價，進口材料另附其自身的原產地或報關文件區分本地成本與進口成本，是計算價值佔比的起點
加工成本記錄人工、水電、廠房分攤等直接加工成本，按產品或批次歸集本地加工成本是價值佔比的另一半，也是證明「實質加工」發生在柬埔寨的直接證據
產品結構清單（BOM）每項產成品對應的原料清單與用量，附海關稅則號列供核查人員比對投入與產出是否合理，也是稅則歸類改變判定法的基礎
生產與品管記錄排產記錄、檢驗報告、出貨單據，能對應到具體批次證明貨物確實在柬埔寨完成生產，而非僅經手轉運
歷史申報一致性記錄過往報關、原產地證與內部成本記錄的對照留存核查人員常會比對歷次申報是否一致，突然變動的成本結構容易被要求說明

表 1：原產地舉證的五項常見材料（依商務部程序與實務經驗整理）。

七、原產地證申請為什麼會被駁回？常見原因與預防

駁回或被要求補件的案例裏，多數不是因為貨物真的不符合原產地資格，而是文件之間對不上——預防的方法是讓記錄在日常生產中持續產生，而不是等申請前才回頭拼湊。

最常見的第一類原因是成本計算口徑不一致：本地成本與進口成本的劃分標準前後不同，或把間接費用錯算進直接加工成本，導致佔比結果無法復現。第二類是把簡單組裝誤當成實質加工：單純的裁切、包裝、貼標或簡單拼裝，在多數原產地規則下都不構成實質加工，若產品的加工深度接近這條線，需要更完整的工序記錄來佐證加工的實質性。第三類是進口材料的原產地鏈斷掉：主張進口材料已完成實質性轉型時，若拿不出該材料本身在進口時的來源證明，價值佔比就無法被驗證。第四類是歷史申報前後矛盾：同一產品在不同批次申報的成本結構差異過大，容易被認定為事後編造而非真實記錄。

以一個常見的情境來說明什麼時候風險最高：若某產品的本地加工環節很淺——例如只是把進口的半成品做最後包裝——即便賬面成本佔比接近門檻，也應該優先考慮加深本地加工工序，而不是在文件措辭上做文章；反過來，若本地確實完成了裁剪、組裝、表面處理等多道工序，加工成本佔比通常有相當空間，這類產品的舉證重點應放在把每道工序的成本記錄做紮實，而非擔心門檻本身。把工序移入本地同時也是應對 2029 年後原產地規則趨嚴的準備，相關布局見服裝供應鏈重組：柬埔寨 2029 LDC 畢業前，企業該怎麼布局？。

八、原產地舉證鏈要怎麼撐起來？曼哈頓經濟特區能提供的條件

多數經濟特區都能協助企業申請原產地證或轉介顧問，這是柬埔寨經濟特區普遍具備的基礎服務。真正決定舉證成敗的，是園區日常的報關與生產流程本身能不能持續產生第六節所列的那五項記錄，而不是企業事後才開始整理。

因此比較園區時，值得具體確認的是：進料報關記錄是否與產線的物料領用單自動關聯，而不是各自獨立存檔；出口報關的產品歸類是否與內部 BOM 採用同一套稅則號列，避免申請時才發現兩邊對不上；當 OCL 或其他核查需要調閱某一批次的完整記錄時，從進料到出貨的鏈條能不能在合理時間內被完整調出；以及園區的報關團隊是否已實際處理過同類產品的 OCL 申請、熟悉商務部的審核重點。這幾個問題對任何一個經濟特區都可以拿來問，答案會直接反映這家園區的行政流程是不是真的為原產地舉證設計過。

曼哈頓經濟特區在這幾項上的條件，來自行政與報關團隊處於同一執行鏈條的既有安排：進口料件的報關申報與產線的物料記錄由同一支團隊銜接，出口時的稅則歸類與企業內部產品結構對照一致，需要調閱歷史批次記錄時不必跨部門協調。特區自 2005 年營運至今，已協助區內多家從事成衣、鞋類、箱包及近年落地的輪胎、汽配等產品出口的企業處理原產地證與 OCL 相關申請，對商務部審核時着重的成本記錄與工序證明有實際操作經驗。行政團隊並以中文為主要工作語言之一，企業在準備中文版的內部成本記錄與英文申報文件之間，不必自行來回翻譯核對。

這套條件的邊界也要說清楚：曼哈頓經濟特區無法判斷某一具體產品是否達到 35% 或其他任何門檻——那取決於企業自身的原料結構與加工深度，特區能做的是協助記錄被完整留存、協助申請流程順利推進，不能替代企業自身的原產地判斷，也無法讓本不具備條件的產品通過核查。若貴公司正在準備原產地舉證或 OCL 申請，歡迎聯繫曼哈頓經濟特區顧問團隊，提供產品類別與海關稅則號列、主要原料的本地與進口佔比、目標出口市場，特區將據此說明現有的報關與記錄流程如何對接、需要補強哪些環節，以及預計的申請時程。

九、柬埔寨原產地證與自製率 FAQ：門檻、舉證與 OCL

Q1：柬埔寨的 35% 自製率現在還能用來免稅嗎？

不能。35% 是美國普惠制（GSP）的原產地門檻，而 GSP 已自 2020 年 12 月底失效，美國國會至今未完成重新授權，柬埔寨出口美國的貨物現階段無法憑這項資格取得關稅減免。若手上已有完整的成本記錄，建議保留而非銷毀——一旦普惠制比照過往模式追溯重新授權，這些記錄仍有用；但不應把它當作當前的關稅依據。

Q2：我現在出口到美國，到底需要什麼文件？

若產品屬於商務部公告的 126 個品項類別，須先在商務部原產地證明自動化系統註冊，申請原產地證明函（OCL），經官員實地核查後核發，並隨報關單一併申報，無政府服務費。這項制度自 2025 年 5 月 12 日生效，與普惠制無關，目的是防堵轉運洗產地，不申請就無法完成對美報關。

Q3：原產地證被要求補件或駁回，通常是哪裡出了問題？

多數案例不是貨物真的不符合資格，而是文件對不上：常見原因包括本地與進口成本的劃分口徑前後不一致、把簡單組裝誤當成實質加工、進口材料自身的原產地證明缺失、以及不同批次的申報成本結構差異過大。預防的方法是讓原料採購、加工成本、產品結構與生產記錄在日常營運中持續產生，而不是申請前才回頭拼湊。

Q4：RCEP 原產地證和美國的 OCL 是同一套東西嗎？

不是。兩者適用不同市場、判定方法也不同。RCEP 原產地證適用於輸往日本、韓國、澳大利亞、新西蘭及東盟成員國，判定方法為稅則歸類改變、區域價值成分或特定加工工藝三選一，且允許成員國間材料合併計算；OCL 是柬埔寨對美出口特定品項的強制申報文件，核查重點是貨物是否真的在柬埔寨完成實質加工，與是否達到某個百分比門檻無直接對應關係。

Q5：本地加工環節很淺，例如只做最後包裝，能不能算原產地？

風險較高，多數原產地規則都把單純的儲存、包裝、簡單組裝列為不構成實質加工的操作。若加工深度接近這條線，與其在文件措辭上嘗試說明，更務實的做法是評估能否把裁剪、組裝、表面處理等更多工序移入本地——這同時提高了原產地資格的穩固度，也是應對未來轉運稽查趨嚴的根本做法。

十、數據來源與參考資料

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